Подоходный налог – 2026: ключевые изменения и практические шаги для бизнеса и физических лиц

Подоходный налог – 2026: ключевые изменения и практические шаги для бизнеса и физических лиц

С 1 января 2026 года вступают в силу существенные изменения в части подоходного налога с физических лиц. Нововведения затрагивают как работников и получателей отдельных видов доходов, так и организации и индивидуальных предпринимателей, выступающих налоговыми агентами. Ниже — структурированный обзор изменений, официальная позиция законодателя и практические рекомендации.

1. Новые и уточнённые доходы, не облагаемые подоходным налогом

Закон расширил перечень доходов, которые не признаются объектом налогообложения либо освобождаются от подоходного налога.

К числу таких доходов отнесены:

• сувенирная и памятная продукция стоимостью до 259 рублей от каждого налогового агента в течение 2026 года (при этом в Налоговый кодекс введено определение такой продукции);

• материальное обеспечение в виде оплаты или возмещения расходов на проведение идеологической работы и мероприятий к государственным праздникам;

• компенсация коммунальных и иных услуг по договорам безвозмездного пользования помещениями, если обязанность оплаты возложена на ссудополучателя;

• имущественные права, переданные в рамках рекламных мероприятий, в пределах 259 рублей по каждой выплате;

• имущество, возвращаемое индивидуальному предпринимателю при ликвидации созданной им коммерческой организации либо выходе из состава участников;

• горячее питание и сухие пайки при ликвидации чрезвычайных ситуаций.

Отдельно скорректированы положения статьи 208 НК. В частности:

• компенсация за износ транспортных средств, оборудования и инструментов, принадлежащих физическому лицу, теперь подлежит налогообложению;

• выходные пособия при выходе на пенсию освобождаются от налога в пределах трёх среднемесячных заработных плат.

Также освобождаются от налогообложения:

• определённые поощрения за содействие органам госбезопасности и в выявлении коррупции;

• дарение и недвижимость по договору ренты от физических лиц — в пределах 6 000 рублей в год;

• денежные переводы из-за границы от лиц, не являющихся близкими родственниками — также до 6 000 рублей в год.

2. Индексация необлагаемых лимитов и стандартных вычетов

С 2026 года увеличены размеры доходов, освобождаемых от налога, а также стандартных налоговых вычетов.

Повышены лимиты по:

• доходам от основного места работы — до 3 910 рублей в год;

• доходам не по месту основной работы — до 259 рублей;

• страховым взносам по договорам добровольного страхования — до 6 695 рублей;

• благотворительной помощи отдельным категориям граждан — до 25 864 рублей;

• выплатам от профсоюзных организаций — до 1 662 рублей.

Также увеличены стандартные налоговые вычеты:

• общий вычет — до 216 рублей в месяц (при доходе до 1 308 рублей);

• на ребёнка — до 63 рублей;

• для родителей с двумя и более детьми либо детьми-инвалидами — до 120 рублей на ребёнка;

• для вдов, одиноких родителей, опекунов — до 120 рублей;

• для отдельных категорий граждан — до 306 рублей;

• для молодых специалистов — до 860 рублей.

Расширен круг лиц, признаваемых иждивенцами, что позволяет применять вычеты в новых ситуациях, связанных с уходом за детьми-инвалидами и инвалидами с детства I группы.

3. Повышенные ставки для «сверхдоходов» и другие изменения ставок

С 2026 года продолжает действовать ставка 25% и вводится новая ставка 30% для высоких доходов.

Ставка 25% применяется:

• к доходам свыше 350 000 рублей, но не более 600 000 рублей за 2026 год;

• к дивидендам свыше 350 000 рублей.

Ставка 30% применяется к доходам свыше 600 000 рублей. При этом применяется прогрессивный принцип:

• с превышения над 350 000 рублей — 25%;

• с превышения над 600 000 рублей — 30%.

Расчёт налога по этим ставкам производится налоговым органом на основании декларации, которую необходимо представить не позднее 31 марта 2027 года.

Для налоговых агентов, выплачивающих «сверхдоходы» иностранным гражданам, не проживающим постоянно в Беларуси, введена обязанность удерживать налог по повышенным ставкам при каждой выплате.

Дополнительно увеличена ставка по выигрышам от азартных игр — с 4% до 5%.

4. Новые обязанности налоговых агентов

С 1 января 2026 года белорусские организации и индивидуальные предприниматели — доверительные управляющие по договорам доверительного управления имуществом — обязаны исчислять, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог с доходов, выплачиваемых физическим лицам-вверителям.

Это означает необходимость корректировки внутренних процедур и учётной политики для тех субъектов, кто работает с такими договорами.

5. Практические рекомендации для бизнеса и физических лиц

В связи с изменениями рекомендуем:

1. Провести анализ выплат сотрудникам и физическим лицам за 2026 год на предмет превышения порогов 350 000 и 600 000 рублей.

2. Обновить настройки бухгалтерских программ с учётом новых лимитов вычетов и необлагаемых сумм.

3. Проверить локальные нормативные акты (положения о премировании, коллективные договоры) в части выходных пособий и компенсаций.

4. Пересмотреть порядок оформления рекламных мероприятий и передачи имущественных прав, чтобы корректно применять освобождение в пределах 259 рублей.

5. Обратить внимание на компенсации за использование личного имущества сотрудников — теперь они облагаются налогом.

6. При наличии доверительного управления — внедрить механизм удержания подоходного налога с доходов вверителей.

7. Физическим лицам с высокими доходами — заранее подготовиться к подаче декларации до 31 марта 2027 года.

Вывод

Изменения 2026 года направлены на уточнение перечня необлагаемых доходов, индексацию социальных льгот и усиление контроля за высокими доходами. Для бизнеса ключевой задачей становится своевременная корректировка учётных процедур и контроль налоговых рисков. Для физических лиц — понимание новых лимитов и обязанностей по декларированию.

Своевременная адаптация к изменениям позволит избежать доначислений, штрафов и излишних налоговых расходов.

Отказ от ответственности:
Настоящий материал носит информационный характер и подготовлен на основании действующих норм законодательства Республики Беларусь. Он не является индивидуальной юридической или налоговой консультацией. Для принятия конкретных решений рекомендуется обращаться за профессиональной консультацией с учётом особенностей вашей ситуации.