НДС–2026: ключевые изменения для бизнеса и практические шаги по адаптации

 С 1 января 2026 года вступают в силу изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь, внесенные Законом Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений» в части налога на добавленную стоимость. Нововведения затрагивают широкий круг субъектов: арендодателей, транспортные и экспедиционные компании, медицинские организации, страховых брокеров, банки, а также бизнес, реализующий транспортные средства и работающий по договорам комиссии. Ниже — системный обзор ключевых изменений, официальных подходов и практических действий, которые необходимо предпринять.

1. Расширение и уточнение объектов, не признаваемых объектом НДС

С 01.01.2026 безвозмездная передача информационных систем и исключительных прав на них в государственную собственность, осуществляемая ОАО «Банк развития Республики Беларусь», не признается объектом обложения НДС (подп. 2.5.6 п. 2 ст. 115 НК). Порядок такой передачи будет установлен актами Президента Республики Беларусь, поскольку в действующем законодательстве он прямо не определен.

Для большинства субъектов малого бизнеса данное изменение носит точечный характер, однако оно подтверждает общий подход: при наличии прямого указания в НК операция не формирует объект обложения НДС.

2. Медицинские услуги: закрепление практики

В НК закреплены ранее разъясненные подходы МНС к налогообложению медицинских услуг с использованием лекарственных препаратов и расходных материалов:

• если тариф регулируется государством — реализация делится на услугу (по тарифу) и товар (материалы);

• если тариф не регулируется — налоговая база определяется с учетом или без учета материалов в зависимости от структуры тарифа.

Таким образом, законодатель формализовал ранее применявшиеся разъяснения, что снижает риски споров с контролирующими органами.

3. Определение места реализации и международная торговля

Уточнена терминология по операциям с товарами, помещенными под таможенную процедуру «таможенный склад» и на склады временного хранения (ст. 116 НК).

Ключевой момент:

• при реализации белорусским продавцом субъекту хозяйствования государства – члена ЕАЭС и транспортировке в рамках процедуры «таможенный транзит» место реализации не признается территорией Республики Беларусь — НДС не исчисляется;

• при реализации физическому лицу (не ИП) — резиденту государства ЕАЭС, место реализации признается территорией Республики Беларусь, и НДС подлежит начислению.

Подход соответствует ранее опубликованным разъяснениям МНС и теперь закреплен на уровне закона.

4. Отмена льгот по НДС: наиболее чувствительные изменения

С 01.01.2026 отменяется ряд освобождений от НДС (ст. 118 НК):

1. Краткосрочная аренда (до 15 дней) жилых помещений частного жилищного фонда — теперь облагается НДС. Новый порядок применяется к периодам аренды, дата которых (последний день месяца или последний день аренды) приходится на 2026 год.

2. Обеспечительный факторинг, при котором уступка требования производится без финансирования, больше не освобождается от НДС. Освобождение сохраняется только при финансировании под уступку с фактической передачей денежных средств до прекращения обязательства должника.

3. Услуги страховых брокеров — комиссионное вознаграждение облагается НДС по ставке 20%.

4. Реализация имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности — освобождение отменено.

Дополнительно уточнены нормы по культурным мероприятиям, работам по благоустройству, операциям с драгоценными металлами и другим сферам — в части применения освобождений.

5. Транспорт, аренда и налоговая база

Уточнен порядок определения налоговой базы при реализации транспортных средств (ст. 120 НК):

• при продаже по цене ниже остаточной или контрактной стоимости сопоставление производится без учета НДС;

• особый порядок применяется также при продаже транспортного средства, ранее приобретенного по договору лизинга, даже если договор выкупа отсутствует;

• при выкупе предмета аренды по цене ниже остаточной применяется специальный механизм определения базы.

Это изменение требует пересмотра подхода к формированию цены продажи транспортных средств.

6. Дата выполнения работ и перевозки

С 01.01.2026 датой выполнения пусконаладочных работ признается дата подписания акта принимающей стороной (ст. 121 НК). Порядок синхронизирован с бухгалтерским учетом по строительным договорам.

В сфере международных перевозок расширено понятие «иное уполномоченное лицо» — отметка в графе 24 CMR-накладной может быть проставлена лицом по месту разгрузки. Это важно для подтверждения нулевой ставки НДС.

7. Ставки НДС

Основные изменения:

• запрещено применять ставку 20% по освобождаемым оборотам, если оплата производится за счет бюджетных средств;

• ставка 10% установлена для продукции из перепелки;

• ставка 10% действует в 2026 году при ввозе свежих яблок (код ТН ВЭД ЕАЭС 0808 10) из государств с установленным таможенным контролем;

• уточнено, что к экспортируемым экспедируемым грузам относятся также порожние вагоны и контейнеры.

8. Электронные счета-фактуры (ЭСЧФ)

Закреплен порядок выставления ЭСЧФ:

• по возмещаемым расходам комиссионера — при условии выделения НДС продавцом;

• не позднее 3 рабочих дней при отсутствии первичного документа к 15 числу;

• при перевыставлении расходов по аренде — применяются специальные сроки выставления.

9. Корректировка вычетов при падеже животных

Закреплено, что при падеже (гибели) животных в рамках карантинных мероприятий корректировка вычетов по НДС не производится. Введено нормативное определение соответствующего термина.

Практические рекомендации для бизнеса

1. Провести аудит операций на предмет отмененных льгот (аренда, факторинг, брокерские услуги, НИОКР).

2. Пересмотреть договоры краткосрочной аренды жилья и ценовую политику с учетом НДС 20%.

3. Проверить алгоритмы формирования налоговой базы при продаже транспорта.

4. Обновить внутренние регламенты по международным перевозкам и проверке CMR.

5. Настроить учетные программы для соблюдения новых сроков выставления ЭСЧФ.

6. Проверить корректность применения ставок 10% и 20%.

7. Провести обучение бухгалтерии и ответственных сотрудников.

Вывод

Изменения по НДС с 2026 года носят системный характер: часть норм закрепляет сложившуюся практику, но значительная часть отменяет льготы и уточняет порядок определения налоговой базы. Для малого бизнеса ключевыми рисками являются краткосрочная аренда, операции с транспортом, посреднические услуги и корректность документооборота.

Своевременный анализ договоров, корректировка учетной политики и настройка бухгалтерских программ позволят избежать доначислений и штрафов. В 2026 году особое значение приобретает точность документального оформления операций.

Отказ от ответственности:
Настоящий материал подготовлен в информационных целях и отражает обобщенный анализ изменений законодательства. Он не является индивидуальной юридической или налоговой консультацией. Для принятия управленческих решений рекомендуется учитывать специфику деятельности вашей организации и при необходимости обращаться за профессиональной консультацией.