1. Признание выручки при электронной дистанционной продаже
В статье 168 НК закреплен порядок определения даты выручки при продаже товаров через электронные торговые площадки по договорам комиссии, поручения и аналогичным договорам. Организация вправе выбрать одну из трех дат:
-
дату отгрузки товаров собственником комиссионеру (поверенному);
-
дату отгрузки товаров комиссионером покупателю;
-
дату доставки (реализации), отраженную в отчете комиссионера или в детализации к нему.
Выбранный способ должен быть закреплен в учетной политике и не может изменяться в течение налогового периода. Это означает, что вопрос признания выручки теперь требует стратегического подхода: выбор влияет на распределение налоговой базы по периодам.
2. Валовая прибыль филиалов и распределение затрат
Уточнен порядок определения валовой прибыли филиалами, самостоятельно исчисляющими налог на прибыль (статья 169 НК). В расчет принимаются затраты, понесенные как филиалом, так и головной организацией, если они относятся к деятельности филиала и отражены в его бухгалтерском учете.
Сохраняется действующий подход к распределению:
-
управленческих расходов,
-
процентов по кредитам и займам (при соблюдении требований статьи 170 НК),
-
курсовых разниц по обязательствам.
Официальная позиция законодателя — обеспечить соответствие налогового учета фактической экономике филиала и его бухгалтерским данным.
3. Инвестиционный вычет: новые критерии и ограничения
С 2026 года уточнены условия применения инвестиционного вычета (статья 170 НК):
-
Вычет применяется только к зданиям и сооружениям производственного назначения.
-
К производственным относятся объекты, прямо или косвенно используемые в производстве продукции, если расходы на их содержание включаются (полностью или частично) в себестоимость.
-
Вычет не применяется к административным, жилым, гостиничным, торговым, объектам общественного питания (за исключением производственных зданий со столовыми), спортивным и иным непроизводственным объектам.
-
Дополнительно запрещено применять вычет к основным средствам без установленного нормативного срока службы, если комиссия установила срок менее 5 лет.
-
Если инвестиционный вычет не отражен в декларации до назначения проверки, его применение за проверяемый период невозможно.
Новые правила применяются к объектам, по которым амортизация начинается с 1 января 2026 года.
4. Расширение состава затрат и внереализационных расходов
Закреплено право учитывать в составе затрат расходы на содержание имущества, предоставленного подразделениям МЧС на основании договоров обслуживания.
Отдельно урегулирован порядок учета обязательных страховых взносов в ФСЗН и по страхованию от несчастных случаев: если они начислены за проверяемый период, но не отражены в декларации до назначения проверки, они включаются во внереализационные расходы в периоде фактической уплаты.
5. Льготы и ставки налога на прибыль
Расширен перечень организаций, при оказании безвозмездной помощи которым можно применять льготу по статье 181 НК. В него включены, в частности, социально-благотворительное учреждение «КиндерВита» и Международное благотворительное общественное объединение «ЮниХелп».
Введено трехлетнее освобождение от налога на прибыль для прибыли от санаторно-курортных услуг и услуг по проживанию в новых объектах, введенных в эксплуатацию после 1 января 2026 года (по перечню, определяемому Советом Министров).
Дополнительно:
-
Для подтверждения ставки 10 % по высокотехнологичной продукции теперь допускается представление сертификата собственного производства в электронном виде.
-
Отменена ставка 6 % на дивиденды с 2026 года (в 2025 году еще возможно применение при соблюдении условий).
-
Для страховых брокеров ставка установлена в размере 25 %.
-
С I квартала 2026 года отменена обязанность представлять декларацию при отсутствии объекта налогообложения.
Практические рекомендации для бизнеса
-
Пересмотреть учетную политику
Закрепить выбранную дату признания выручки по электронной торговле и проверить соответствие действующей учетной политики новым нормам. -
Провести аудит распределения затрат по филиалам
Убедиться, что все расходы, относящиеся к деятельности филиалов, корректно отражены в их бухгалтерском учете. -
Оценить инвестиционные проекты 2026 года
-
Проверить, относятся ли объекты к производственным.
-
Проанализировать нормативный срок службы.
-
Обеспечить своевременное отражение вычета в декларации.
-
-
Скорректировать налоговое планирование по дивидендам
При планировании распределения прибыли учитывать отмену льготной ставки 6 %. -
Организовать контроль за подачей подтверждающих документов
По ставке 10 % обеспечить своевременное представление электронного сертификата. -
Обновить внутренние регламенты подготовки деклараций
Учесть отмену «нулевых» деклараций и новые правила отражения взносов.
Вывод
Изменения 2026 года направлены на уточнение налоговой базы, усиление формализации инвестиционных льгот и цифровизацию документооборота. Для бизнеса ключевой задачей становится своевременная корректировка учетной политики, инвестиционного и дивидендного планирования. Налог на прибыль все больше привязывается к бухгалтерским данным и фактическому экономическому содержанию операций, что требует системного подхода к учету.
Своевременная адаптация к новым правилам позволит избежать налоговых рисков и использовать предусмотренные законодательством возможности оптимально.
Отказ от ответственности.
Настоящий материал подготовлен в информационных целях и отражает обобщенное понимание норм законодательства. Он не является индивидуальной юридической или налоговой консультацией. Для принятия управленческих решений рекомендуется учитывать особенности конкретной ситуации и при необходимости обращаться за профессиональной консультацией.
