УСН–2026: что меняется для бизнеса и как подготовиться заранее

С 1 января 2026 года вступают в силу изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь, внесенные Законом Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений». Поправки затрагивают критерии применения упрощенной системы налогообложения (УСН), порядок формирования налоговой базы, правила учета выручки и отдельные ограничения для организаций. Ниже — системный обзор ключевых нововведений и практические рекомендации для индивидуальных предпринимателей и малого бизнеса.

1. Новые лимиты выручки и требования к бухгалтерскому учету

С 2026 года увеличены критерии валовой выручки:

для применения УСН — до 3 735 000 руб. (ранее 3 500 000 руб.);
для перехода на УСН с 2027 года — до 2 800 000 руб. (ранее 2 625 000 руб.);
для обязательного ведения бухгалтерского учета при УСН — до 960 000 руб. (ранее 900 000 руб.).

При этом действует важное переходное правило: если по итогам 2025 года валовая выручка превысила 3 500 000 руб., организация не вправе применять УСН в 2026 году, несмотря на повышение лимита.

Дополнительно закреплено, что при превышении критериев по численности работников или выручке организация обязана вести бухгалтерский учет до конца календарного года, в котором произошло превышение.

2. Ограничения по аренде недвижимости и особенности для организаций, созданных ИП

Закон уточняет запрет на применение УСН для организаций, сдающих в аренду недвижимость, не принадлежащую им на праве собственности (или хозяйственного ведения, оперативного управления).

При этом введены специальные нормы:

запрет не применяется к коммерческой организации, созданной ИП в порядке «бесшовного» перехода (в соответствии с Законом № 365-З), если она временно сдает в аренду имущество, зарегистрированное за ИП до создания организации — до момента регистрации перехода права собственности;
запрет распространяется на организации-правопреемники при реорганизации, а также на имущество, не зарегистрированное за ИП до создания новой компании.

Фактически законодатель разграничил ситуации добросовестной трансформации бизнеса и формального использования чужого имущества без надлежащей регистрации прав.

3. Формирование налоговой базы: внереализационные доходы и исключения

С 2026 года перечень внереализационных доходов при УСН дополнен доходами, полученными участником (акционером) при уменьшении уставного фонда.

Расширен перечень платежей, не включаемых в валовую выручку, — теперь туда отнесены обязательные отчисления за распространение интернет-рекламы, уплачиваемые в Российской Федерации.

Для некоммерческих организаций исключены из валовой выручки суммы возмещения стоимости товаров (работ, услуг), связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимости, полученные от ссудополучателей.

Отдельно уточнено правило о недопущении двойного налогообложения: если сумма уже была учтена при ином режиме налогообложения, повторно включать ее в базу по УСН не требуется. При этом оплатой признается не только поступление денежных средств, но и прекращение обязательства (например, зачет или уступка требования).

4. Дата оплаты и расчеты через маркетплейсы

Скорректировано понятие «дата оплаты» для целей УСН:

не считается оплатой прекращение обязательства в связи с ликвидацией или смертью должника;
при продаже товаров через электронные торговые площадки (маркетплейсы) датой оплаты признается дата прекращения обязательства маркетплейса перед продавцом — в том числе путем зачисления средств или зачета.

Это важно для корректного определения налоговой базы у продавцов, работающих через платформенные модели продаж.

Также уточнено, что расчеты через кассовое оборудование в безналичной форме могут осуществляться не только с использованием банковских карт, но и через платежные приложения.

5. Практические рекомендации для ИП и малого бизнеса

В связи с изменениями целесообразно:

Проанализировать выручку за 2025 год — чтобы определить право на применение УСН в 2026 году.
Оценить необходимость ведения бухгалтерского учета — при приближении к лимиту 960 000 руб. и контролировать численность персонала.
Проверить структуру аренды недвижимости — особенно при реорганизации или создании компании ИП.
Пересмотреть учет доходов по операциям уменьшения уставного фонда — чтобы корректно отразить внереализационные доходы.
Настроить учет расчетов через маркетплейсы — определить корректную дату признания оплаты и исключить риск занижения или завышения налоговой базы.
Проверить договорные схемы с применением зачетов и уступок — поскольку они влияют на момент признания дохода.
Актуализировать учетную политику на 2026 год — с учетом новых формулировок и терминологии.

Заключение

Изменения по УСН на 2026 год носят преимущественно уточняющий и структурирующий характер, но при этом затрагивают ключевые элементы: лимиты выручки, учет доходов, правила аренды и порядок признания оплаты. Для малого бизнеса особенно важно не только формально соответствовать критериям УСН, но и правильно документировать операции, влияющие на налоговую базу.

В ближайшей перспективе можно ожидать дальнейшей детализации норм, направленной на снижение споров по вопросам даты признания доходов и правопреемства при реорганизации. Своевременная адаптация учетной политики и внутренних процедур позволит минимизировать налоговые риски и сохранить право на применение УСН.

Отказ от ответственности:
Настоящий материал носит информационный характер и подготовлен на основе официальных разъяснений законодательства Республики Беларусь. Он не является индивидуальной юридической или налоговой консультацией. Для принятия управленческих решений рекомендуется получить профессиональную консультацию с учетом особенностей вашей деятельности.