Новый норматив расходов для ИП с 2026 года: что изменится для розничной торговли и как правильно применять 30 %

 С 1 января 2026 года для индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь вступают в силу изменения, касающиеся порядка определения расходов при расчете подоходного налога. Министерство по налогам и сборам (МНС) дало официальные разъяснения в связи с многочисленными обращениями ИП, осуществляющих розничную торговлю. Эти изменения затрагивают широкий круг малого бизнеса и требуют внимательного подхода уже на этапе планирования деятельности на 2026 год.

Ключевые изменения в налоговом учете ИП

Основное нововведение заключается в установлении двух разных нормативов расходов при определении налоговой базы по подоходному налогу:

• 30 процентов — для индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют розничную торговлю и (или) транспортную деятельность;

• 20 процентов — для всех остальных индивидуальных предпринимателей.

Такое разграничение закреплено в пункте 10 статьи 205 Налогового кодекса. Важно подчеркнуть, что повышенный норматив расходов применяется не автоматически, а только при соблюдении определенных условий.

Официальная позиция МНС: кто имеет право на 30 %

Министерство по налогам и сборам разъясняет, что воспользоваться нормативом расходов в размере 30 процентов вправе только те ИП, которые:

• осуществляют исключительно розничную торговлю и (или) транспортную деятельность;

• ведут деятельность по видам, разрешенным для осуществления в качестве индивидуального предпринимателя;

• не осуществляют иные виды деятельности.

Если индивидуальный предприниматель начинает параллельно заниматься другим видом деятельности либо изменяет основной вид деятельности на не относящийся к розничной торговле или транспорту, право на применение норматива в 30 процентов утрачивается с месяца таких изменений.

Отдельно МНС напоминает, что под розничной торговлей понимается продажа товаров для личного, семейного, домашнего или аналогичного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью покупателей.

Какие виды розничной торговли подпадают под норматив 30 %

При определении права на применение повышенного норматива расходов необходимо ориентироваться на классификацию видов экономической деятельности (ОКЭД). В 2026 году воспользоваться нормативом 30 процентов смогут ИП, осуществляющие розничную торговлю, относящуюся к следующим кодам ОКЭД:

• 45192 — розничная торговля прочими транспортными средствами (в том числе грузовыми прицепами, полуприцепами, автодомами, внедорожной техникой);

• 4532 — розничная торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;

• 45402 — розничная торговля деталями и принадлежностями к мотоциклам;

• Раздел 47 ОКЭД — розничная торговля, за исключением торговли автомобилями и мотоциклами.

Раздел 47 охватывает практически все формы классической розничной торговли: магазины, киоски, палатки, рынки, торговлю вне магазинов, продажи по почте, доставку на дом, а также комиссионную торговлю. При этом торговля может быть как специализированной, так и неспециализированной.

Комиссионная торговля и посредники: важное разграничение

МНС отдельно обращает внимание на деятельность комиссионеров. Если индивидуальный предприниматель осуществляет комиссионную торговлю и его деятельность классифицируется по коду 47 ОКЭД, он вправе применять норматив расходов в размере 30 процентов.

В то же время предприниматели, которые фактически оказывают услуги по покупке и доставке товаров в интересах третьих лиц и за их счет, не признаются осуществляющими розничную торговлю. Такая деятельность относится к посредническим услугам и не дает права на применение норматива 30 процентов. Это разграничение особенно важно для ИП, работающих с маркетплейсами, доставкой товаров или по агентским схемам.

Практические рекомендации для ИП

В связи с введением нового порядка рекомендуется заранее подготовиться к 2026 году:

1. Проверьте свой основной вид деятельности по ОКЭД — он должен однозначно относиться к розничной торговле или транспортной деятельности.

2. Проанализируйте фактическую деятельность, а не только формально заявленный код: налоговые органы оценивают реальное содержание операций.

3. Избегайте совмещения видов деятельности, если вы планируете применять норматив 30 процентов.

4. Отдельно оцените посреднические и агентские схемы, чтобы не ошибочно применить повышенный норматив.

5. Зафиксируйте изменения во внутренних документах (учетной политике, договорах), чтобы подтвердить правомерность выбранного подхода.

6. Регулярно отслеживайте разъяснения МНС, так как практика применения норм может уточняться.

Вывод и взгляд в будущее

Введение отдельного норматива расходов в размере 30 процентов для розничной торговли — это попытка учесть специфику деятельности ИП в торговле и транспорте. Однако воспользоваться этим преимуществом смогут только те предприниматели, которые строго соблюдают установленные условия. Уже сейчас важно провести ревизию видов деятельности и бизнес-моделей, чтобы избежать потери права на повышенный норматив и возможных налоговых рисков в 2026 году. Своевременная подготовка позволит не только сохранить налоговую выгоду, но и выстроить более устойчивую систему учета.

Отказ от ответственности
Настоящий материал носит информационный и ознакомительный характер и не является индивидуальной юридической или налоговой консультацией. Для принятия конкретных управленческих и налоговых решений рекомендуется обратиться за персональной консультацией к специалисту с учетом особенностей вашей деятельности.