Налог на доходы иностранных организаций в 2026 году: ключевые изменения и практические шаги для бизнеса

 С 2026 года вступают в силу изменения в части исчисления и уплаты налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Эти корректировки напрямую затрагивают белорусские компании и индивидуальных предпринимателей, выступающих налоговыми агентами при выплате доходов иностранным контрагентам. Рассмотрим основные нововведения, официальную позицию государства и практические действия, которые необходимо предпринять.

1. Что изменилось в объектах налогообложения

Закон исключает ряд доходов иностранных организаций из объектов налогообложения налогом на доходы. В частности, с 2026 года не облагаются:

• доходы от транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых в морском порту и на подходах к нему, включая услуги по перевалке грузов;

• доходы от хранения грузов в морском порту;

• доходы за урегулирование страховых случаев по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (международное и союзное страхование).

Дополнительно закреплен подход, который уже применялся на практике: если доходы подпадают под установленные в статье 189 НК исключения, они не признаются объектом налогообложения даже в случае получения их от взаимозависимого лица.

Одновременно расширен перечень облагаемых доходов. С 2026 года объектом налогообложения признается доход иностранной организации в виде действительной стоимости доли в уставном фонде белорусского хозяйственного общества при выходе или исключении участника. Налоговая база определяется как разница между полученным доходом и документально подтвержденными затратами иностранной организации. Базовая ставка налога составляет 15 %, если иное не предусмотрено международным договором об избежании двойного налогообложения.

2. Уточнения по формированию налоговой базы

Изменен порядок учета затрат при выплате доходов за использование или предоставление права пользования движимым имуществом.

Теперь в состав затрат иностранной организации могут включаться:

• сумма возмещения стоимости имущества,

• расходы на страхование,

• проценты по кредиту,

но только при условии, что имущество используется по договору финансовой аренды (лизинга). Это принципиальное уточнение ограничивает возможность уменьшения налоговой базы по иным договорам.

Также установлено, что копии подтверждающих документов представляются налоговым агентом в налоговый орган только по уведомлению, запросу или требованию. Однако обязанность иметь такие документы сохраняется.

3. Определение даты возникновения обязательства по налогу

С 2026 года налоговые агенты, ведущие бухгалтерский учет, получают право выбора даты начисления дохода в отношении неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций по договорам.

Можно выбрать один из вариантов:

• дату отражения в бухгалтерском учете обязательства по выплате дохода;

• дату отражения в бухгалтерском учете факта выплаты дохода.

Выбранный подход необходимо оформить письменным решением. Изменять его в течение календарного года нельзя. Если выбран вариант по дате выплаты, это нужно отметить в налоговой декларации за соответствующий период.

Таким образом, законодатель закрепил гибкость в учете санкционных выплат, но при этом усилил требования к документальному оформлению учетной политики.

4. Подтверждение фактического владельца дохода

Скорректированы требования к налоговым агентам в части подтверждения статуса фактического владельца дохода.

Если подтверждение не представляется в налоговый орган, налоговый агент обязан располагать необходимой информацией и документами к установленному сроку подачи налоговой декларации, в которой отражается соответствующий доход.

Кроме того, информация, подтверждающая правильность применения льготы (если сумма неотраженного налога в связи с применением льготы по доходу фактического владельца не превышает 40 000 белорусских рублей за календарный год), представляется в налоговый орган по его запросу.

Важно: данные требования не распространяются на случаи применения ставки 0 % по доходам от долговых обязательств по кредитам и займам, выданным под гарантии Правительства Республики Беларусь в рамках международных договоров.

Практические рекомендации для ИП и малого бизнеса

Если вы выплачиваете доходы иностранным организациям, рекомендуем:

1. Провести аудит договоров с иностранными контрагентами
   Определить, подпадают ли выплаты под обновленный перечень исключений или, наоборот, признаются новым объектом налогообложения.

2. Проверить структуру сделок по выходу иностранных участников
   При планировании выхода иностранного участника из общества заранее рассчитать налоговые последствия и определить налоговую базу с учетом подтвержденных затрат.

3. Пересмотреть договоры аренды и лизинга
   Убедиться, что порядок учета затрат соответствует новой редакции НК и что договор действительно квалифицируется как финансовая аренда.

4. Закрепить выбранный порядок определения даты начисления санкций
   Оформить письменное решение и внести изменения в учетную политику при необходимости.

5. Систематизировать документы по фактическому владельцу дохода
   Обеспечить хранение подтверждающих документов до срока подачи декларации и подготовить процедуру оперативного ответа на запрос налогового органа.

6. Проверить применимость международных договоров
   При использовании пониженных ставок или освобождений убедиться в наличии оснований и корректности документального оформления.

Вывод

Изменения 2026 года направлены на уточнение границ налогообложения и формализацию уже сложившейся практики. Одновременно расширяется перечень облагаемых доходов и усиливаются требования к документальному подтверждению льгот. Для бизнеса ключевой задачей становится не только корректный расчет налога, но и выстраивание внутреннего контроля: учетной политики, договорной базы и документооборота. Своевременная адаптация к новым требованиям позволит минимизировать налоговые риски и избежать доначислений.

Отказ от ответственности:
Настоящий материал носит информационный характер и подготовлен на основании официальных изменений законодательства. Он не является индивидуальной юридической или налоговой консультацией. Для принятия управленческих решений рекомендуется учитывать особенности конкретной ситуации и при необходимости обращаться за профессиональной консультацией.