Многие предприниматели стремятся снизить налоговую нагрузку законными способами. Однако между налоговым планированием и схемами, направленными исключительно на уменьшение налогов, существует принципиальная разница. Одним из наиболее обсуждаемых вопросов последних лет остается так называемое дробление бизнеса.
Налоговые органы Беларуси уделяют особое внимание ситуациям, когда деятельность фактически единого бизнеса распределяется между несколькими юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями. Для выявления таких случаев используются современные инструменты анализа данных, сведения из АИС ККО, банковская информация и иные источники.
Что понимается под дроблением бизнеса
Под дроблением бизнеса обычно понимается искусственное разделение единой хозяйственной деятельности между несколькими субъектами с целью сохранения права на применение специальных налоговых режимов или снижения общей налоговой нагрузки.
При проведении проверок налоговые органы руководствуются положениями статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь, которая позволяет оценивать не только юридическую форму операций, но и их фактическое экономическое содержание.
На какие признаки обращает внимание налоговая инспекция
Наиболее распространенными признаками риска являются: единое руководство несколькими компаниями, использование общих сотрудников, работа в одном офисе или на одном складе, общая бухгалтерия и кадровая служба, единый сайт и бренд, отсутствие самостоятельной хозяйственной деятельности у отдельных компаний, а также участие близких родственников в структуре владения.
Возможные последствия
Если налоговый орган приходит к выводу о наличии схемы дробления бизнеса, возможны: доначисление НДС и налога на прибыль, начисление пеней, применение экономических санкций, а при значительных суммах — рассмотрение вопроса об уголовной ответственности. Размер финансовых последствий может достигать сотен тысяч рублей.
Что важно знать при проверке
Даже если налоговый орган усматривает признаки дробления, это не означает, что все расчеты окончательны. Необходимо проверить: правильно ли определен состав участников схемы, учтены ли все расходы при расчете налога на прибыль, приняты ли к вычету суммы входного НДС, произведен ли зачет ранее уплаченных налогов, корректно ли рассчитаны пени. Во многих случаях сумма претензий может быть существенно уменьшена.
Практические рекомендации
Не подписывайте возражения без профессионального анализа. Соберите документы по всем организациям и ИП в предполагаемой схеме. Проверьте первичные документы, подтверждающие расходы. Проведите расчет вычетов по НДС и ранее уплаченных налогов, подлежащих зачету. Соблюдайте сроки подачи возражений на акт проверки.
Настоящий материал носит информационный характер и не является индивидуальной налоговой или юридической консультацией.